?2013年4月自考00160審計學真題試卷

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2013年4月高等教育自學考試審計學試題

課程代碼：00160

注意事項：

1．答題前，考生務必將自己的姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、審計有別于其他管理活動的獨特之處是

A.審計目的 B.審計客體

C.審計依據 D.審計特征

2、下列不屬于注冊會計師審計特點的是

A.審計的強制性 B.審計的獨立性

C.審計的有償性 D.審計的委托性

3、注冊會計師審計是商品經濟發(fā)展到一定階段的產物，其產生的直接原因是

A.財產所有權與經營權的分離 B.貨幣的產生

C.壟斷資本主義的產生 D.借貸資本與產業(yè)資本的融合

4、注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是

A.對自己的能力進行廣告宣傳

B.不以個人名義承接一切業(yè)務

C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務

D.按服務成果的大小進行收費

5、鑒證業(yè)務按其獨立性，由高至低的排序為

A.審核、審計、審閱 B.審閱、審核、審計

C.審計、審閱、審核 D.審計、審核、審閱

6、注冊會計師審計的最本質特性是

A.獨立性 B.客觀性

C.公正性 D.科學性

7、針對鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對工作底稿至少保存的時間為

A.1年 B.3年

C.5年 D.10年

8、會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和

A.法律服務 B.納稅申報

C.代編財務報表 D.IT系統服務

9、從庫存產成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證下列何種審計認定？

A.完整性 B.存在

C.計價和分攤 D.權利和義務

10、電子計算機審計不應該改變

A.審計底稿 B.審計方法

C.審計目的 D.審計過程

11、下列具有不可替代性的審計程序是

A.應收賬款函證 B.存貨監(jiān)盤

C.應付賬款函證 D.面詢固定資產的使用狀況

12、下列各項中，被審計單位違反估價或分攤認定的是

A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務入賬 B.未將作為抵押的汽車披露

C.未計提壞賬準備 D.將未發(fā)生的費用登記入賬

13、在實務中，有許多匯總性財務數據可以用作確定財務報表層次重要性水平的基準。下列各項中注冊會計師不宜作為重要性水平基準的是

A.資產總額 B.銷售收入

C.費用總額 D.負債總額

14、在對資產存在認定獲取審計證據時，正確的測試方向是

A.從支持性證據到會計記錄

B.從會計記錄到支持性證據

C.從尚未記錄的項目到財務報表

D.從財務報表到尚未記錄的項目

15、假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經營業(yè)績夸大相關的重大錯報風險的是

A.銷售人員業(yè)績獎金比上年下降 B.營業(yè)收入比上年有小幅度上升

C.營業(yè)成本比上年有大幅度下降 D.倉儲部門職工人數增加了30%

16、注冊會計師審計方法的調整，主要是隨著

A.審計關系的變化 B.審計環(huán)境的變化

C.審計人員的變化 D.審計責任的變化

17、適當的職責分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當的職責分離要求的是

A.負責應收賬款記賬的職員負責編制銀行存款余額調節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據的取得、貼現和保管由某一會計專門負責

18、下列關于函證審計程序的表述，不正確的是

A.應收賬款函證是重要的審計程序

B.應付賬款函證是非必要的審計程序

C.預付款項的函證效果要比預收款項的好

D.肯定式的函證成本要低于否定式

19、毛利率的波動可能意味著

A.固定制造費用比重較小時銷量發(fā)生變動

B.銷售額與銷售成本同比例上升

C.銷售額與銷售成本同比例下降

D.銷售價格的波動

20、審計報告中，必須說明管理層對財務報表的責任段。下列不屬于管理層對財務報表的責任是

A.選擇和運用恰當的會計政策

B.設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制

C.對財務報表發(fā)表審計意見

D.作出合理的會計估計

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、注冊會計師要保持其獨立性，必須做到

A.與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系

B.不與被審計單位溝通

C.與被審計單位在經濟上沒有利害關系

D.不參與被審計單位的經濟活動

E.要求被審計單位為其獨立性提供條件

22、主要用于證實客觀事物的審計方法有

A.監(jiān)盤法 B.審閱法

C.觀察法 D.分析法

E.調節(jié)法

23、注冊會計師應結合購貨業(yè)務進行審計的項目有

A.應收賬款 B.應付賬款

C.應收票據 D.預付賬款

E.預收賬款

24、下列屬于注冊會計師法律責任成因的有

A.違約 B.過失

C.欺詐 D.民事責任

E.刑事責任

25、在應收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為

A.應收賬款增加與銷售收入增加的比率 B.應收賬款周轉率

C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率 D.壞賬準備與應收賬款余額的比率

E.存貨余額與銷售收入的比率

26、注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進行溝通，溝通的內容可以包括

A.審計的時間安排 B.總體策略

C.審計工作中受到的限制 D.具體審計程序

E.管理層對審計工作的額外要求

27、下列有關注冊會計師審計的表述，正確的有

A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內部審計的工作成果

B.注冊會計師審計是一種有償審計

C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

D.注冊會計師審計體現為雙向獨立

E.注冊會計師審計是政府審計的補充

28、“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果。實施的觀察和檢查程序包括

A.將預期結果與被審計單位記錄的金額、計算的比率、趨勢進行比較

B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程

C.檢查文件、記錄和內部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告

D.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備

E.注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調節(jié)表

29、作為鑒證業(yè)務的適當標準應當具備的特征有

A.相關性 B.客觀性

C.完整性 D.中立性

E.可比性

30、注冊會計師確定應收賬款函證數量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有

A.應收賬款在全部資產中的重要性 B.被審計單位內部控制的強弱

C.以前年度的函證結果 D.函證方式的選擇

E.回函的審計工作記錄

三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31、應有關注

32、審計準則

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33、注冊會計師審計和內部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯系。就審計方式、審計目標說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯系請將回答的內容填入答題紙的表中。

34、只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應有關注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的業(yè)務具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務予以承接。

請簡要回答審計業(yè)務應具備所有特征的具體內涵。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35、了解內控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯系。請將相關闡述的內容（注意簡明扼要），填入答題紙的表中。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36、2011年1月10日上午8時，ABC會計師事務所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現金的清點工作，清查結果如下：

(1)實點庫存現金（人民幣）情況如下：

100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元

(2)查明截止當年1月8日的庫存現金日記賬賬面余額為6270.40元。

(3)查出1月9日已經辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。

(4)查出1月9日已經辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。

(5)查出2010年12月20日出納員周璇未經會計主管潘棟批準，私自出借給某職工現金500元，

(6)銀行核定該公司庫存現金限額為5000元；2010年資產負債表附注中庫存現金一項列報的金額為6901.40元。

(7)經檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日～1月9日的現金收入數為5628元，現金支出數為5983元。

(8)2011年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進行了復核。

要求：

(1)根據清點結果編制庫存現金監(jiān)盤表。

(2)指出現金管理中存在的問題，提出改進意見。

審計說明：

(2)現金管理中存在的問題，改進意見。

37、資料：誠信會計師事務所接受委托，承辦某公司2011年度財務報表審計業(yè)務。注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關的實質性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作。

【要求】請針對下表列示的各項認定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現各認定的審計目標應當實施的最常用的實質性程序。

38、某注冊會計師于2011年1月10日～1月20日，對某小型制造公司2010年度的財務報表進行詳細審計，在審計過程中發(fā)現的全部核算誤差如下：

【事項1】對資產負債表“累計折舊”項目進行復算，10月份投產一條生產流水線年度內應提折舊50000元，未予計提。該生產線所生產的產品年內已銷售80070，并無年末在產品。

【事項2】對產成品監(jiān)盤時，發(fā)現有長期積壓而無銷路的一批產成品120000元，經技術鑒定該批產成品已完全喪失使用價值。

【事項3】資產負債表中“長期待攤費用”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費用”有一預付廣告費用明細賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當年度的廣告費36000元，進一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現屬實并已用轉賬支票付訖。

經查證，該筆廣告費年內尚未攤銷。

【事項4】資產負債表“存貨”項目余額同“存貨”明細表合計核對相符；“存貨”明細表中產成品明細表同產成品明細賬戶核對時，發(fā)現某種產成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權平均法計算的銷貨成本560000元入賬，而是按計劃成本計為480000元。

【要求】假設該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結轉，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調整分錄。