?2019年4月自考00160審計學(xué)真題試卷

下文是希賽自考頻道整理的2019年4月自考00160審計學(xué)真題試卷，想要查看更多自考真題，可以查閱【自考?xì)v年真題】【自考題庫app下載】。

全國2019年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題

課程代碼:00160

注意事項:

1.答題前,考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2.每小題選出答案后,用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動,用橡皮擦干凈后,再選涂其他答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題:本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是符合題目要求的，請將其選出。

1.注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于

A.財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離

B.財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離

C.提高企業(yè)管理水平的需要

D.遵守《公司法》的需要

2..下 列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是

A.注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會干部

B.注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C.注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票

D.注冊會計師的妹妹在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

3.將還有六個月即將到期的長期債券，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債，涉及的認(rèn)定是

A.計價與分?jǐn)?/p>

B.分類與可理解性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.存在或發(fā)生

4.、下列不屬于注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)的是

A.財務(wù)報表審計

B.財務(wù)報表審閱

C.對財務(wù)報表執(zhí)行商定業(yè)務(wù)

D.內(nèi)部控制審計

5.會計師事務(wù)所于 2019年1月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司2018年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)約定書, 2019年3月9日至16日執(zhí)行外勤審計工作,3月20日完成審計工作,則審計報告的日期應(yīng)當(dāng)是

A.2019年1月8日

B. 2019年3月16日

C. 2019年3月20日

D. 2019年12月31日

6.注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了

A.證實應(yīng)收賬款的存在

B.確定應(yīng)收賬款能否收回

C.符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

D.確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)

7. 逐一審查被審計單位開具的增值稅發(fā)票上的數(shù)量、單價，核對與總額是否相符，其最能證實的認(rèn)定是

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計價與分?jǐn)?/p>

8.如果被審計單位存 貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用審查的具體方法是

A.全面審計

B.隨機(jī)抽樣

C.判斷抽樣

D.分層抽樣

9.、下列關(guān)于鑒證對象與鑒證對象信息的闡述，錯誤的是

A.管理者只對鑒證對象信息負(fù)責(zé)

B.管理者既要對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，也要對鑒證對象負(fù)貴

C.實質(zhì)性程序無法改變鑒證對象信息的客觀性

D.鑒證對象可以是某種系統(tǒng)和過程

10.注冊會計師對固定資產(chǎn)審計，其審計目的不包括

A.確定固定資產(chǎn)的存在性

B.確定固定資產(chǎn)記錄的完整性

C.確定固定資產(chǎn)的截止

D.確定固定資產(chǎn)在會計報表上分類與可理解性

11.為確定“長期借款”賬戶余額的存在,應(yīng)當(dāng)函證的對象是

A.公司的律師

B.金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)

C.公司存過款的所有銀行

D.公司的主要股東

12.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，通常實施的檢查方式是

A.定期檢查

B.突擊檢查

C.通知檢查

D.不定期檢查

I3.為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”認(rèn)定或“完整性”認(rèn)定，下列最有效的程序是

A.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較

B.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較

C.匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開出發(fā)運(yùn)憑證及商品價目表相核對

D.匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的銷售數(shù)量，與當(dāng)月開出發(fā)運(yùn)單銷售數(shù)量相比較

14.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是

A.收料單

B.銷售發(fā)票

C.采購訂貨單副本

D.應(yīng)收賬款函證回函

15. 相對于各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定、期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定，下列屬于列報相關(guān)的認(rèn)定中最需要考慮的內(nèi)容是

A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

B.完整性

C.分類和可理解性

D.準(zhǔn)確性和計價

16.下列不屬于會計報表認(rèn)定的是

A.存在或發(fā)生

B.分類與可理解性

C.完整性

D.公允性

17.下列審計方法中，不適合獲取書面證據(jù)的是

A.檢查

B.分析程序

C.觀察

D.函證

18.如果被審計單位的存貨已被銀行質(zhì)押，而被審計單位未在報表附注中予以說明，則下列會計報表認(rèn)定有錯誤的是

A.存在或發(fā)生

B.截止

C.計價與分?jǐn)?/p>

D.分類與可理解性

19.下列關(guān)于各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平闡述，錯誤的是

A.各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”

B.各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平是出具審計意見的依據(jù)

C.在確定認(rèn)定層次的重要性時，應(yīng)考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能性

D.各類交易、賬戶余額、列報的重要性水平可能與財務(wù)報表層次重要性水平存在關(guān)系

20.審計人員在審計終結(jié)階段，應(yīng)當(dāng)對審計風(fēng)險進(jìn)行最終的評估，如果審計人員發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險高于可接受的水平，應(yīng)考慮

A.追加審計程序或擴(kuò)大審計范圍

B.發(fā)表無保留意見

C.發(fā)表保留意見

D.發(fā)表無法表示意見

二、多項選擇題:本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21.下列審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系闡述，正確的有

A.審計證據(jù)的適當(dāng)性會影晌審計證據(jù)的充分性

B.審計證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低

C.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性存在缺陷時,可以獲取更多的審計證據(jù)數(shù)量彌補(bǔ)

D.審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少

E.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在關(guān)系

22.審計報告應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有

A.標(biāo)題與收件人

B.意見段

C.責(zé)任段

D.管理建議書

E.報告日期

23.下列情況需要對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證的有

A.被審計單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段

B.被審計單位內(nèi)部控制制度薄弱

C.被審計單位職員有舞弊嫌疑

D.應(yīng)付賬款賬面可能被低估

E.外幣應(yīng)付賬款的折算匯率有誤

24.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的項目通常有

A.預(yù)收賬款

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收票據(jù)

D.預(yù)付賬款

E.應(yīng)收賬款

25.注冊會計師在審計營業(yè)收入與應(yīng)收賬款時可以使用的比率有

A.存貨余額與流動資產(chǎn)的比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.銷售退回和折讓與銷售收入的比率

D.壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率

E.應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率

26.下列各項有關(guān)注冊會計師審計的說法，正確的有

A.注冊會計師審計是政府審計的補(bǔ)充

B.注冊會計師審計是一種有償審計

C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計

D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立

E.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果

27.在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，注冊會計師應(yīng)考慮的主要因素有

A.回函的可能性

B.被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

C.以前年度的函證結(jié)果

D.函證方式的選擇

E.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

28.在實施財務(wù)報表審計時，注冊會計師更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項目有

A.應(yīng)付賬款

B.營業(yè)費(fèi)用

C.營業(yè)收入

D.管理費(fèi)用

E.存貨

29.注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應(yīng)該考慮的具體情況包括

A.錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度

B.錯報對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度

C.錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度

D.錯報對增加管理層報酬的影響程度

E.錯報對用于評價被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度

30.注冊會計師對于銷售成本的審計可以采取的方法有

A.分析存貨周轉(zhuǎn)率

B.分析毛利率

C.對商品的發(fā)出進(jìn)行截止測試

D.對生產(chǎn)成本進(jìn)行審查

E.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

三、名詞解釋題:本大題共2小題，每小題2分，共4分。

31.審計準(zhǔn)則

32.總體審計策略

四、簡答題:本大題共2小題，每小題5分，共10分。

33.簡述內(nèi)部控制的局限性。

34.審計實踐中人們可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)對審計進(jìn)行分類。下列列示了 一系列分類下的具體審計概念:報送審計、內(nèi)部審計、財務(wù)報表審計、政府審計、事中審計、就地審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、事后審計、?jīng)營審計、制度基礎(chǔ)審計。

要求:將上述所有審計概念按照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)予以歸類，并指出其分類的標(biāo)準(zhǔn)。

五、論述題:本大題共1小題，共10分。

35.試述應(yīng)從哪四大方面評估重大錯報風(fēng)險。

六、案例分析題:本大題共了小題，每小題12分，共36分。

36.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下:

(1) A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測試控制時發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無效，將其改為實質(zhì)性方案，重新編制具體審計計劃工作底稿，并替代原具體審計計劃工作底稿。

(2)A注冊會計師擬利用2017年度審計中獲取的有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于審計工作底稿。

(3)A注冊會計師在對銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計工作底稿。

(4)在審計報告日后,A注冊會計師著手對在審計報告日前收到的應(yīng)付賬款詢證函回麗中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計工作底

(5)在歸整審計檔案時，A注冊會計師刪除了固定資產(chǎn)減值測試審計工作底稿初稿。

(6)在完成審計檔案歸整工作后，A注冊會計師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計師將其歸入審計檔案，并刪除了在審計過程中實施的相關(guān)替代程序的審計工作底稿。

要求:

針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

37.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2018年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的55%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師于2018年12月31日實

施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤審計底稿內(nèi)容摘錄如下:

(1)在到達(dá)存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點范圍。

(2)在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標(biāo)識。

(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求:

針對上述(1)至(6) 項，逐項指出注冊會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

38.資料:

誠信會計師事務(wù)所派出的審計項目組在審查郎朗公司2018年度財務(wù)報表時，確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為300萬元。在審計過程中,項目組成員除了發(fā)現(xiàn)郎朗公司應(yīng)收賬款(可容忍錯報為90萬元)存在錯報情況(性質(zhì)均不重要)外，沒有發(fā)現(xiàn)其他項目存在錯報。對應(yīng)收賬款項目的審計時采用抽樣方法進(jìn)行的，具體資料如下:

(1)注冊會計師運(yùn)用抽樣方法從全部應(yīng)收賬款中抽取了適當(dāng)?shù)臉颖景l(fā)函詢證，函證回函表明的應(yīng)收賬款樣本的實際金額為300萬元，但應(yīng)收賬款樣本的明細(xì)賬余額合計數(shù)為485萬元。

(2)按照郎朗公司規(guī)定的計提壞賬準(zhǔn)備比例計算的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為100 萬元，但其壞賬準(zhǔn)備的賬面余額為65萬元，對此，郎朗公司管理層未能給予合理的解釋。

(3)通過實質(zhì)性分析程序推斷的銷貨退回的金額為80萬元，賬簿反映的銷貨退回發(fā)生金額為70萬元。

要求:

(1)指出資料中各種錯報所屬的類型，并具體指出相應(yīng)的錯報金額。

(2)根據(jù)資料確定尚未調(diào)整的錯報匯總數(shù)，并替審計項目組確定適當(dāng)?shù)木唧w的應(yīng)對措施。

(3)如果資料(3)賬簿反映的銷貨退回發(fā)生額為0，請重新確定尚未調(diào)整的錯報匯總數(shù)和審計項目組的具體應(yīng)對措施。