2020年《涉稅服務實務》知識點：增值稅應納稅額的計算

2020年稅務師考試大綱和教材均已公布，為幫助大家學習2020稅務師《涉稅服務實務》科目，希賽網(wǎng)小編特分享“2020稅務師涉稅服務實務科目的高頻知識點”，知識點為小編精心整理，希望能為大家提供幫助，大家一起來看一下吧。

增值稅應納稅額的計算：

（一）一般納稅人應納增值稅額的計算

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，應納稅額的計算公式為：

應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

1.銷項稅額

銷項稅額，是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率

2進項稅額

進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應稅勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

3.進項稅額的扣減

一般納稅人發(fā)生服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，也應當從當期的進項稅額中扣減。

一般納稅人發(fā)生進項稅額扣減，在會計核算時，應借記相關科目，貸記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”明細科目。

4.進項稅額不足抵扣的處理

一般納稅人因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣

（二）小規(guī)模納稅人應納增值稅額的計算

代理小規(guī)模納稅人應納增值稅額的計算，稅務師應根據(jù)納稅人當期發(fā)生與應稅收入相關的經(jīng)濟業(yè)務，依據(jù)開具的增值稅普通發(fā)票和其他收入憑證，結(jié)合納稅人“應交稅費——應交增值稅”明細賬和其他相關會計核算，分別核實納稅人應稅業(yè)務的銷售額、適用的征收率，計算納稅人當期應納增值稅額。

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務和應稅服務適用簡易計稅方法計稅。按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率

從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。征收率的調(diào)整由國務院決定。