2019年稅務師《涉稅服務實務》真題及答案（完整版）

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2019年稅務師《涉稅服務實務》真題及答案

一、單項選擇題

5.自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是()。

A.郵政服務

B.建筑服務

C.電信服務

D.家政服務

【答案】B

6.下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是()。

A.繼續(xù)教育

B.住房貸款利息

C.大病醫(yī)療

D.贍養(yǎng)老人

【答案】C

7.根據(jù)個人基本養(yǎng)老保險扣繳的現(xiàn)行政策，個人基本養(yǎng)老保險扣繳基數(shù)按照上年當?shù)卦趰徛毠て骄べY()為依據(jù)。

A.下限為50%，上限為400%

B.下限為60%，上限為400%

C.下限為50%，上限為300%

D.下限為60%，上限為300%

【答案】D

8.甲稅務師事務所的稅務師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務機關處以罰款，應承擔該罰款的是()。

A.稅務師

B.甲稅務師事務所

C.乙公司

D.稅務師、乙公司、甲稅務師事務所

【答案】B

13.實行定期定額征收的個體工商戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過()。

A.3個月

B.9個月

C.半年

D.1年

【答案】D

14.當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收保全措施范圍的是()。

A.一輛機動車

B.新購入的價值4000元的家具

C.金銀首飾

D.別墅

【答案】B

16.居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是()。

A.工資、薪金

B.特許權使用費

C.勞務報酬

D.稿酬所得

【答案】A

17.關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是()。

A.收購未稅礦產品的，由被收購方自行補繳資源稅

B.收購未稅礦產品的建筑企業(yè)，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅

C.收購未稅礦產品的獨立礦山，按收購方應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅

D.收購未稅礦產品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

【答案】A

二、多項選擇題

21.納稅人提供建筑勞務自行開具或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在“備注欄”注明的內容有()。

A.建筑服務提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務負責人

D.項目名稱

E.建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱

【答案】DE

22.下列不得作為稅務行政復議定案依據(jù)的有()。

A.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.涉及個人隱私的證據(jù)材料

D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料

E.虛開的增值稅專用發(fā)票原件

【答案】ABD

26.納稅人在稅收征管中享有的權利有()。

A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)惠

B.依法保管和使用發(fā)票

C.申請延期申報和延期繳納稅款

D.依法申請退還多繳的稅款

E.依法申請辦理稅務登記、變更或注銷稅務登記

【答案】ACD

30.下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費一預交增值稅”科目的有（）。

A.房地產開發(fā)公司銷售商品房預收的銷售款

B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款

C.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金

D.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項

E.建筑公司建造寫字樓預收的工程款

【答案】AE

三、簡答題

1、某從事電子元器件生產的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人，季初資產總額2900萬元，季末資產總額3000萬元，第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。

請逐一回答下列問題：

(1)企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

(2) 2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么?可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

(3)小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產總額是如何確定的？請列出計算公式。

2、某設計師為非雇用單位提供設計服務，取得勞務報酬60000元(不考慮增值稅和其他稅費)，支付單位預扣個人所得稅12000元。

請逐一回答下列問題：

附:個人所得稅預扣率表二

級數(shù)預扣預繳應納稅所得額預扣率(%)速算扣除數(shù)

1不超過20000元的部分20%0

2

超過20000元至50000元部

分超過50000元的部分

30%2000

340%7000

(1)請列式計算支付單位預扣的個人所得稅應為多少？

(2)實行綜合與分類相結合的個人所得稅制后，這筆勞務報酬在匯算清繳時應與哪幾項所得合并為綜合所得計稅？

(3)勞務報酬所得預扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率(或預扣率)等方面有什么區(qū)別？

4、某企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年3月16日收到稅務機關通知，經(jīng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查確認，該企業(yè)2018年10月收到并申報抵扣的一份會展服務發(fā)票系某會展公司借用其他企業(yè)發(fā)票虛開的；司時稅務機關確認該企業(yè)確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知曉會展公司提供的是虛開的增值稅專用發(fā)票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票。經(jīng)與會展公司交涉，該企業(yè)于2019年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發(fā)票。

請逐一回答下列問題：

(1)對于善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票，在2019年3月收到稅務機關通知時，增值稅應如何處理？

(2)在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時，應如何處理？

(3)重新取得會展公司開具的增值稅專用發(fā)票，增值稅、企業(yè)所得稅如何處理？

四、綜合分析題

(一)

某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務師事務所咨詢如下問題。

資料1.2019年3月，一次性預收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元(含稅)，并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票(物業(yè)費所屬期間為2019年3月至2020年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務合同約定，物業(yè)費按年收取);收取部分業(yè)主自來水費22.66萬元(含稅)，根據(jù)對應的水表數(shù)據(jù)向白來水公司付款21.63萬元(含稅)；為部分業(yè)主提供裝修服務收取裝修費635.47萬元(含稅)。

資料2.物業(yè)公司從2019年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。己知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并己獲得車位產權證書。

資料3.2016年10月1日甲房地產公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權轉讓給物業(yè)公司.2019年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。

資料4.2019年1月I日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元(含稅)，租期3年，其中合同約定2019年1月1日至2019年3月3飛日免收租金。

問題(1):資料1中物業(yè)公司預收的物業(yè)費，增值稅納稅義務何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？

問題(2):資料1中物業(yè)公司預收的物業(yè)費，在2019年第一季度預繳企業(yè)所得稅時，應計入應納稅所得額的金額是多少、若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預繳時是否可以從應納稅所得額中扣除？

問題(3):資料1中物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應納稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。

問題(4):資料1中物業(yè)公司收取的裝修費，增位稅銷項稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。

問題(5):資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應按哪個應稅服務項目繳納增值稅？適用稅率多少？

問題(6):資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應按哪個應稅服務項日繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

問題(7):資料4中商鋪免租期內物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

問題(8):資料4中物業(yè)公司免租期內房產稅應如何繳納？

(二)

一、基本情況

某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產銷售。未實行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法。

2019年6月“應交稅費一應交增值稅”各欄合計數(shù)為:銷項稅額122200元;進項稅額33215元；進項稅額轉出3900元;轉出未交增流稅92885元。該公司銷售產品和包裝物的增值稅稅率:2018年5月1日一2019年3月31日為16%；2019年4月1日起為13%。

二、審核獲取的資料

稅務師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關情況，發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務：

1.與某商場結算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務處理：

借:銀行存款  101700

貸:主營業(yè)務收入  90000

應文稅費一應交增值稅(銷項稅額)  11700

后附原始憑證：

(1)商場代銷果汁結算清單1份；代銷果汁價稅合計收入113000元，商場代銷手續(xù)費11300元，實收101700元；

(2)增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份；金額為90000元；稅額為11700元；

(3)銀行進賬單1份：金額為101700元。

2.購置臨街商鋪作為零售門市部，取得增值稅專用發(fā)票。賬務處理：

借:固定資產一一商鋪  1030000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)  10000

貸:銀行存款  1040000

后附原始憑證：

(1)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份(抵扣聯(lián)另存):金額1000000元，稅額為10000元，備注欄注明“差額征稅”;

(2)契稅完稅憑證1份:金額為30000元；

(3)銀行付款憑證回執(zhí)2份，金額分別為1010000元和30000元。

3.向林場購進蘋果，取得增值稅普通發(fā)票。賬務處理：

借:原材料一一蘋果  108000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)  12000

貸:銀行存款  120000

后附原始憑證：

(1)增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份：數(shù)量為25噸，金額為120000元，稅率為免稅；

(2)銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；

(3)入庫單1份：蘋果入庫25噸。

注:根據(jù)倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸;生產領用20噸。

4.包裝物被市場監(jiān)督部門沒收。賬務處理:

借:營業(yè)外支出  33900

貸:周轉材料一一包裝物  30000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)  3900

后附原始憑證:

(1)市場監(jiān)督管理部門出具的處理決定書1份:飲料包裝瓶塑化劑超標，予以沒收;

(2)市場監(jiān)督管理部出具的收據(jù)1份:飲料包裝瓶1批，金額30000元。經(jīng)核查，該批飲料包裝瓶于2019年2月購入，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30000元，稅額為4800元。進項稅額己于2019年2月申報抵扣。

5.銷售人員報銷差旅費，賬務處理(匯總):

借:銷售費用  16645

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)  1335

貸:現(xiàn)金  17980

后附原始憑證：

(1)住宿費增值稅專用發(fā)票10份；合計金額8000元，稅額480元；

(2)注明本公司銷售人員信息的國內航空運輸電子客票行程單4份:合計金額7000元；

(3)注明本公司銷售人員信息的國內公路客票12份:合計金額2500元。

6.除上述審核業(yè)務外，該企業(yè)還購進調味品等原材料，均取得增值稅專用發(fā)票，合計金額76000元，稅額9880元。

當月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄發(fā)票平臺選擇、確認。

問題(1):根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請逐項指出錯誤之處。

問題(2):分別計算確認該公司2019年6月的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出及應納增值稅額。請列出計算過程，金額單位為元，保留小數(shù)點后兩位。

問題(3)填寫該公司2019年6月的《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(摘要)中的稅額。

《增值稅納稅中報表附列資料(二)》(摘要)