2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》備考知識(shí)點(diǎn)（3）

會(huì)計(jì)處理：

1.增值稅一般納稅人初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

①購(gòu)入時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：管理費(fèi)用

2.增值稅一般納稅人支付專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

①支付費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：管理費(fèi)用

3.小規(guī)模納稅人初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的會(huì)計(jì)處理

①購(gòu)入時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

4.小規(guī)模納稅人支付專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

①支付費(fèi)用時(shí)：

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

②按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

【提示】小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理：小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，無(wú)需設(shè)置若干專(zhuān)欄。

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