2023年高級經濟師《財政稅收》下午真題及答案（考后更新）

高級經濟師考試時間是在6月18日，各科目均為電子化考試，應試人員作答試題需要通過計算機操作完成。高級經濟師考試時長為3小時，應試人員可提前1小時交卷、離場。下面是小編在考試結束后為大家更新的2023年高級經濟師《財政稅收》下午卷真題內容，更多有關經濟師考試真題內容，請點擊本文上方“立即下載”處查看PDF版。

案例分析題

（一）

2022年，中央下發(fā)了《國務院辦公廳關于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導意見》，在文件中清晰界定了省以下財政事權與支出責任。

1、請簡述政府間事權劃分的外部性原則、信息復雜性原則、激勵相容原則。

A.外部性原則也稱受益范圍原則，即如果某項支出對區(qū)域外的其他地區(qū)產生影響，具有一定外部性，就應當由更高級次政府負擔

B.信息復雜性原則是指信息處理越復雜、越可能造成信息不對稱的事項，越應讓地方管理；信息復雜程度低一點，屬于全局性的事務適合于國家來管理

C.激勵相容原則也稱調動積極性原則，要求財政事權劃分要充分體現權責四配，從而有利干各級政府主動履行職責和激勵相容，實現總體利益最大化。

正確答案：A、B、C

2、如何清晰界定省以下財政事權與支出責任?

A.省級政府要參照中央做法，結合當地實際，按照財政事權劃分原則合理確定省以下政府間財政事權

B.合理劃分省以下各級財政事權

C.明晰界定省以下各級財政支出責任

正確答案：A、B、C

（二）

某汽車生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產電動小汽車和A、B型燃油小汽車。A型小汽車消費稅稅率為5%，B型小汽車消費稅稅率為3%，2022年部分業(yè)務如下：

（1）銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價格為18萬元/輛，款項已收訖。銷售80輛A型燃油小汽車，不含稅銷售價格為28萬元/輛，款項已收訖。

（2）8月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給某貿易公司，月底托收承付手續(xù)尚未辦妥；以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車，按合同約定8月份應收取價款的五分之一，但由于對方資金緊張，款項尚未收到。

（3）將自產A型小汽車10輛用于無償贈送關聯企業(yè)，A型小汽車同期同類不含稅市場價格為28萬元/輛，成本為15萬元/輛，企業(yè)的會計處理為：

借：營業(yè)外支出150000

貸：庫存商品150000

（4）企業(yè)共有三棟廠房，廠房原值為每棟1000萬元，其中一棟出租，取得不含稅租金收入100萬元。當地固定的計算房產稅的扣除比例為30%。

（5）購進生產設備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為200萬元，稅額為26萬元。當年已計提累計折舊20萬元，假設凈殘值為0，12月份該設備轉給職工食堂使用。

根據材料請回答下面問題。

1、計算業(yè)務（1）中應繳納的消費稅。

A.電動小汽車不繳納消費稅

B.銷售A型燃油小汽車應納消費稅=28×80×5%=112（萬元）

正確答案：A、B

2、業(yè)務（2）中銷售行為是否應于8月份計算繳納增值稅，并說明理由。

A.托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車不繳納增值稅

B.采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.以分期收款方式銷售200輛B型燃油小汽車要繳納增值稅

D.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。

正確答案：A、B、C、D

3、計算業(yè)務（3）應繳的增值稅銷項稅額和消費稅稅額。

A.增值稅=28×10×13%=36.49（萬元）

B.消費稅=28×10×5%=14（萬元）

正確答案：A、B

4、計算業(yè)務（4）中應繳納的房產稅。

A.1000×2×1.2%×（1-30%）=16.8

B.100×12%=12

正確答案：A、B

5、計算業(yè)務（5）中應轉出的增值稅進項稅額。

A.凈值率=（200-20）+200=90%

B.業(yè)務（5）應轉出的進項稅額=26×90%=23.4（萬元）

正確答案：A、B

（三）

甲服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，我國企業(yè)所得稅稅率為25%。

2022年取得主營業(yè)務收入8000萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，營業(yè)外收入1000萬元，主營成本1200萬元，其他業(yè)務成本400萬元，營業(yè)外支出300萬元。銷售費用2500萬元，管理費用500萬元，財務費用300萬元，可以扣除的相關稅金及附加800萬元。企業(yè)自行核算的年度會計利潤為5000萬元，企業(yè)2023年初聘請會計師事務所進行審核，發(fā)現以下業(yè)務:

（1）實際發(fā)放職工工資1000萬元（已計入成本費用），發(fā)生職工福利費150萬元，撥繳工會經費并取得專用收據21萬元，發(fā)生職工教育經費支出70萬元，替員工個人承擔的個人所得稅3萬元，并在管理費用中列支。

（2）發(fā)生告費用2000萬元。

（3）營業(yè)外支出中包括商業(yè)違約金10萬元，環(huán)保部門的罰款5萬元。

（4）該企業(yè)占地10萬平方米，其中辦公樓占地2萬平方米，廠區(qū)內部綠化用占地2萬平方米，附屬幼兒園占地1萬平方米。該企業(yè)尚未計提繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。已知該企業(yè)所在城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米1元。

除上述事項外，無其他納稅調整事項，各項扣除均已取得有效憑證。

1、計算業(yè)務（1）中應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

A.職工福利費限額=1000×14%=140，小于職工福利費150萬元，調增10萬元

B.工會經費限額=1000×2%=20萬元，小于撥繳工會經費21萬元，調增1萬元

C.職工教育經費限額=1000×8%=80萬元，高于發(fā)生職工教育經費支出70萬元，無需調整，調整的金額為0元

D.替員工個人承擔的個人所得稅3萬元應屬于個人工資薪金的一部分，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除，因此調增3萬元

2、計算業(yè)務（2）中調的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

A.廣告費用扣除限額=（8000+2000）×15%=1500（萬元）

B.發(fā)生廣告費用2000萬元，調增500萬元。

正確答案：A、B

3、計算業(yè)務（3）中應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。

A.商業(yè)違約金10萬元可以稅前扣除

B.環(huán)保部門的罰款5萬元不允許稅前扣除

C.調增5萬元

正確答案：A、B、C

4、計算業(yè)務（4）中應調整的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

A.企業(yè)的附屬幼兒園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.業(yè)務（4）中應調整的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（10-1）×1=9（萬元）

正確答案：A、B

5、計算甲企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

A.會計利潤=5000-9=4991（萬元）

B.應納稅所得額=4991+14+500+5=5510（萬元）

C.應納稅額=5510×25%=1377.5（萬元）

正確答案：A、B、C

（四）

近年來我國在建設新時代社會主義的事業(yè)中，強調了實現共同富裕的目標。黨的二十大報告提出加大稅收、社會保障轉移支付等調節(jié)力度，完善個人所得稅制度，社會收入分配秩序，規(guī)范財富積累機制，保護合法收入，調節(jié)收入過高，取締非法收入，深化完善分配制度促進共同富裕的認識。

1、簡述稅收的概念及作用。

A.稅收是國家為滿足社會公共需要，依據其社會職能，按照法律規(guī)定，參與社會產品的分配，強制、無償地取得財政收入的一種規(guī)范形式

B.稅收作為重要的宏觀經濟調控經濟，有助于促進經濟穩(wěn)定

C.稅收在資源配置中的作用主要表現

D.稅收在實現收入公平分配中的作用

正確答案：A、B、C、D

2、社會保障的概念及作用。

A.社會保障是國家向年老、喪失勞動能力、失去就業(yè)機會以及遇到其他意外而面臨經濟困難的公民提供的基本生活保障

B.社會保障制度可以彌補市場經濟的缺陷

C.社會保障制度具有"內在穩(wěn)定器"的作用

D.社會保障與稅收相得益彰，共同調節(jié)社會成員的收入水平

E.社會保障可以彌補商業(yè)保險的局限

正確答案：A、B、C、D、E

3、政府間轉移支付的概念及作用。

A.政府間轉移支付是指一個國家的各級政府彼此之間在既定的職責范圍、支出責任和稅收劃分框架下所進行的財政資金的相互轉移

B.糾正政府間縱向財政失衡

C.糾正政府間橫向財政失衡

D.發(fā)展區(qū)域性的外溢性項目的需要

E.加強中央財政對地方財政的宏觀調控

正確答案：A、B、C、D、E

4、合我國實際情況論述如何利用上述政策實現共同富裕的目標。

A.優(yōu)化稅制結構和稅收調節(jié)體系，加大稅收在調節(jié)居民收入分配方面的力度

B.完善全覆蓋、?；?、多層次、可持續(xù)的社會保障體系，充分發(fā)揮社會保障在促進社會公平方面的重要作用

C.健全轉移支付制度，增強精準性，提高資金使用效率

正確答案：A、B、C