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《高級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：套期保值

高級會計職稱責(zé)任編輯：張崢林 2021-07-19

摘要：2021年高級會計師《高級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：套期保值。在復(fù)習(xí)期間，考生把握住各章節(jié)知識點(diǎn)，小編已經(jīng)為大家整理出來了，想要參加考試的考生一起來了解一下吧。如需查看更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注希賽網(wǎng)高級會計職稱頻道。

《高級會計實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：套期保值

一、套期保值的原則與方式

(一)套期保值的一般原則

種類相同或相關(guān)原則	在做套期保值交易時，所選擇的期貨品種通常要和套期保值交易者將在現(xiàn)貨市場中買進(jìn)或賣出的現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)在種類上相同或有較強(qiáng)的相關(guān)性
數(shù)量相等或相當(dāng)原則	在做套期保值交易時，買賣期貨合約的規(guī)模通常要與套期保值交易者在現(xiàn)貨市場上所買賣的商品或資產(chǎn)的規(guī)模相等或相當(dāng)
交易方向相反原則	在做套期保值交易時，套期保值者通常要在同時或相近時間內(nèi)在現(xiàn)貨市場上和期貨市場上采取相反的買賣行動，即進(jìn)行反向操作
月份相同或相近原則	在做套期保值交易時，所選用的期貨合約的交割月份最好與套期保值交易者將來在現(xiàn)貨市場上實(shí)際買進(jìn)或賣出現(xiàn)貨商品的時間相同或相近

(二)套期保值的方式

方式	避險	操作方法			適用情形
買入套期保值	回避價格上漲的風(fēng)險	期貨市場	現(xiàn)在：買入期貨合約	到期：賣出期貨合約對沖平倉	制造商：未來采購原材料貿(mào)易商：與需求方已經(jīng)簽訂未來現(xiàn)貨供貨合同但尚未進(jìn)貨
		現(xiàn)貨市場	現(xiàn)在：—	到期：購入現(xiàn)貨
賣出套期保值	回避價格下跌的風(fēng)險	期貨市場	現(xiàn)在：賣出期貨合約	到期：買入期貨合約對沖平倉	制造商：未來銷售產(chǎn)成品貿(mào)易商：與供貨方已經(jīng)簽訂現(xiàn)貨采購合同但尚未確定需求方
		現(xiàn)貨市場	現(xiàn)在：—	到期：賣出現(xiàn)貨

二、套期的會計處理

從會計業(yè)務(wù)的角度，套期劃分為三類，即公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。

1.公允價值套期，是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期。該公允價值變動源于特定風(fēng)險，且將影響企業(yè)的損益或其他綜合收益。

提示：影響其他綜合收益的情形，僅限于企業(yè)對指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期。

2.現(xiàn)金流量套期，是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期。該現(xiàn)金流量變動源于已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險，且將影響企業(yè)的損益。

3.境外經(jīng)營凈投資套期，是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險敞口進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營凈投資，是指企業(yè)在境外經(jīng)營凈資產(chǎn)中的權(quán)益份額。

【提示1】公允價值套期與現(xiàn)金流量套期的區(qū)分：

未來流入(流出)現(xiàn)金流量，但被套期項(xiàng)目內(nèi)在價值變化→公允價值套期

被套期項(xiàng)目引起的未來現(xiàn)金流量變化→現(xiàn)金流量套期

【提示2】對確定承諾的外匯風(fēng)險進(jìn)行的套期，企業(yè)可以作為公允價值套期或現(xiàn)金流量套期。如何理解？

需要分別站在本幣或外幣角度思考：

以外幣角度→金額一定，價值變化→公允價值套期

以本幣角度→未來流入(流出)本幣發(fā)生變化→現(xiàn)金流量套期

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