2006年高級會計考試歷年真題精選（案例二）

案例分析題：

某公司2003年度財務報告對外公布日為4月30日？該企業(yè)的所得稅率為33%，并按納稅影響會計法核算所得稅。盈余公積提取比例為稅后利潤的15%.該公司自2004年1月1日至4月20日發(fā)生如下事項：

（1）該公司2004年1月20 日經(jīng)董事會決定，以800萬元購買一家小型企業(yè)生產(chǎn)零件部件，使其成為該公司的全資子公司，購買工作于2004年4月10日結(jié)束。

（2）該公司持有100萬股短期股票投資，在2003年12月31日的市價為每股12元，年末按成本與市價孰低計提了短期投資損失準備，并已在會計報表中反映。2004年3月15日，該股票的市價跌至每股8元。

（3）該公司與甲企業(yè)2003年簽訂一項供銷合同，合同中訂明該公司在2003年12月前供應給甲公司一批原料。由于該公司未能按合同發(fā)貨，致使甲公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。甲公司按法律程序要求該公司賠償經(jīng)濟損失20萬元。訴訟案在2003年12月31日未決，該公司記錄了10萬元的預計負債，并在12月31日的報表上反映。2004年2月28日，經(jīng)法院一審判決，該公司應償付甲公司經(jīng)濟損失15萬元，該公司不再上訴。假定賠償款已支付。

（4）A、B、C公司2004年8月銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，價款為1160000元（含應向購貨方收取的增值稅額），乙企業(yè)于9月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定乙企業(yè)應于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財務狀況不佳，到2003年12月31日仍未付款。A、B、C公司于12月31日編制2003年度會計報表時，已為該項應收賬款提取壞賬準備5800元（假定壞賬準備提取比例為5‰），12月31日該項應收賬款已按1160000元列入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目內(nèi)。A、B、C公司于2004年3月2日收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計A、B、C公司可收回應收賬款的40%，假定該公司采用應付稅款法核算所得稅。

（5）大理公司2003年11月銷售給A企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格500000元（不含應向購買方收取的增值稅額），銷售成本400000元，貸款于當年12月31日尚未收到。2003年12月25日接到A企業(yè)通知，A企業(yè)在驗收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴重的質(zhì)量問題需要退貨。大理公司希望通過協(xié)商解決問題，并與A企業(yè)協(xié)商解決辦法。大理公司在12月31日編制資產(chǎn)負債表時，將該應收賬款585000元（包括向購買方收取的增值稅額）列示于資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目內(nèi)，公司按應收賬款年末余額的5‰計提壞賬準備。2004年1月10日雙方協(xié)商未成，大理公司收到A企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。大理公司于2004年1月15日收到退回的產(chǎn)品，以及購貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)（假如該物資增值稅率為17%，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費因素）。

要求：判斷上述事項哪些屬于調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，分別應如何處理？

（綜合題）[本題4.40分]

答案

上述事項中，（1）、（2）屬于非調(diào)整事項，應在會計報表附注中對其進行披露；（3）、（4）、（5）屬于調(diào)整事項，應分別作如下處理：

（3）該題屬于已確定支付的賠償。

①調(diào)整并支付賠償款

借：以前年度損益調(diào)整  50000

預計負債         100000

貸：其他應付款         150000

借：其他應付款        150000

貸：銀行存款         150000