消費(fèi)稅法律制度下納稅人的應(yīng)稅行為有哪些？

在消費(fèi)稅法律制度框架下，納稅人的應(yīng)稅行為是明確納稅義務(wù)、確定征稅范圍的關(guān)鍵要素，準(zhǔn)確把握這些行為對(duì)于規(guī)范稅收征管、保障財(cái)政收入以及引導(dǎo)消費(fèi)方向都具有重要意義。

一、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于銷售時(shí)納稅。這是消費(fèi)稅征收的主要環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了消費(fèi)稅單一環(huán)節(jié)征稅的特點(diǎn)。例如，煙草企業(yè)生產(chǎn)卷煙，當(dāng)其將卷煙銷售給經(jīng)銷商或消費(fèi)者時(shí)，就需要按照規(guī)定繳納消費(fèi)稅。若納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不納稅；但用于其他方面，如用于非生產(chǎn)用途，于移送使用時(shí)納稅。這種規(guī)定旨在避免重復(fù)征稅，同時(shí)確保應(yīng)稅消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)得到合理監(jiān)管。

二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。例如，一家珠寶企業(yè)委托一家加工廠加工金銀首飾，加工廠在交貨時(shí)需要代替珠寶企業(yè)繳納消費(fèi)稅。如果受托方為個(gè)人，則由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。這一規(guī)定明確了委托加工環(huán)節(jié)的納稅主體和納稅時(shí)間，保障了稅收的及時(shí)入庫(kù)。

三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。當(dāng)從境外進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，需要在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納相應(yīng)的消費(fèi)稅。比如，進(jìn)口高檔汽車、化妝品等，在貨物進(jìn)入我國(guó)關(guān)境時(shí)，海關(guān)會(huì)根據(jù)相關(guān)規(guī)定征收消費(fèi)稅。這一規(guī)定體現(xiàn)了消費(fèi)稅對(duì)進(jìn)口消費(fèi)品的調(diào)節(jié)作用，通過(guò)征收消費(fèi)稅可以增加進(jìn)口商品的成本，從而在一定程度上保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品（特定情況）

自1995年1月1日起，金銀首飾消費(fèi)稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%。這一特殊規(guī)定是消費(fèi)稅制度根據(jù)市場(chǎng)情況和消費(fèi)特點(diǎn)進(jìn)行的調(diào)整，旨在更好地發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)合理消費(fèi)。