內部審計的七個流程和四大職能

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。

一、內部審計的七個流程

內部審計的流程包括：確定審計目標、了解內部控制制度、內部控制制度的初步評價、符合性測試及符合性測試結果的評價、實質性測試、實質性測試結果的評價、撰寫審計報告。下面將詳細介紹每個流程的內容。

1.確定審計目標

主要包括確定審計目標、范圍和計劃。審計目標是指審計的目的和目標，包括審計的重點、重要性和優(yōu)先級。審計范圍是指審計的對象、內容和時間，包括審計的過程、方法和標準。審計計劃是指審計的詳細安排，包括審計的時間表、人員安排、預算和資源等。

2.了解內部控制制度

主要包括評估企業(yè)的風險和內部控制。評估風險是指識別潛在的風險和機會，包括內部和外部風險。內部控制是指評估企業(yè)內部控制的有效性和效率，包括制度、程序、政策和流程等。

3.內部控制制度的初步評價

包括分析性程序、描述和分析內部控制設計的恰當性、初步分析和評價內部控制執(zhí)行的有效性。

4. 符合性測試及符合性測試結果的評價

符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執(zhí)行是否有效(即效果好壞) 而實施的審計程序。對內部控制的完整性、有效性和實施情況進行的測試。根據預期審計目標確定所收集證據的數量和質量上的標準，符合性測試可通過審計抽樣確定測試范圍，找出內控弱點，確定內部控制的可靠性。

5. 實質性測試

實質性測試是審計實施階段中最重要的一項工作。實質性測試的目的是為取得審計人員賴以作出審計結論的足夠的審計證據。實質性測試通常采用抽樣方式進行，其抽樣的規(guī)模需根據內部控制的評價和符合性測試的結果來確定。

6.實質性測試結果的評價

包括實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動;審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。

7.撰寫審計報告

包括審計復核與監(jiān)督、整理審計工作底稿及相關資料，編寫意見交換稿、與被審計單位交換意見、編制正式的審計報告、審核并報送審計報告。

二、內部審計的四大職能

如今內部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

1. 監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是內部審計機構監(jiān)察和督促本企業(yè)內部各種經濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經濟效益、財經紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經濟責任等情況。

2. 管理控制職能

內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議;協助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。

3. 評價鑒證職能

內部審計的評價是內部審計人員依據一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發(fā)現的問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。

鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經濟活動的鑒證和證明，據以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經濟活動進行審核，檢查，鑒證，反映和說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。

4. 服務職能

服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量的功能。